+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Налоговый учет у комиссионера при операции комиссии на экспорт

Согласно ст. За это комиссионер получает вознаграждение. Экспортёр, заключив договор комиссии с посредником, поручает ему продать продукцию иностранному покупателю. Контракт с покупателем посредник подписывает от своего имени.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Экспортируем товар по договору комиссии

Об отражении реализации товаров у комитента, а также об особенностях начисления и вычетов НДС с авансов в учете комитента читайте в этой статье. По договору комиссии комиссионер обязуется по поручению комитента за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента п. В случае, когда предметом договора является продажа товаров, комитент передает комиссионеру товары, которые тот обязуется реализовать за определенное вознаграждение.

После продажи комиссионных товаров комитент получает от комиссионера отчет о продаже товаров и счет на комиссионное вознаграждение акт о выполненных услугах, счет-фактуру. По условиям договора, комиссионное вознаграждение может быть удержано комиссионером из выручки, полученной от продажи товаров. Выручкой комитента будет сумма, полученная от реализации товаров.

Комиссионное вознаграждение, выплаченное комиссионеру, включается в расходы комитента. При реализации товаров работ, услуг, имущественных прав через посредника комитент принципал определяет налоговую базу в общем порядке в соответствии с требованиями ст. Датой определения налоговой базы у комитента принципала является наиболее ранняя из дат п. Датой отгрузки для комитента принципала является дата составления первого по времени первичного документа, оформленного посредником на имя покупателя письмо ФНС России от Это означает, что комитент принципал определяет налоговую базу на дату отгрузки посредником товаров работ, услуг, имущественных прав покупателю.

А вот при передаче товаров работ, услуг посреднику комитент принципал не должен начислять НДС и выставлять счета-фактуры. Ведь право собственности на товары результаты работ, услуг, имущественные права до момента их передачи покупателю остается у комитента принципала и к посреднику ни при каких условиях не переходит п. Исчисление НДС у комитента принципала производится так же, как и при обычной реализации товаров работ, услуг продавцом покупателю п.

Датой получения предоплаты от покупателя заказчика у комитента признается не только дата получения им аванса от покупателя, но и дата получения предоплаты на счет или в кассу комиссионера агента письмо ФНС России от На основании счетов-фактур, выставленных посредниками покупателям заказчикам при реализации товаров работ, услуг или при получении от них предоплаты, комитент принципал перевыставляет в адрес посредника счета-фактуры с аналогичными показателями.

При этом комитент принципал должен учитывать следующие специальные требования к таким счетам-фактурам:. К вычету комитент принципал может заявить налог по предоплате, полученной от покупателя заказчика :. При этом перевыставленные счета-фактуры на полученную от покупателя заказчика предоплату по мере возникновения права на налоговый вычет включаются в книгу покупок п. Кроме этого, комитент принципал имеет право на налоговый вычет по вознаграждению посредника, а также по возмещаемым ему расходам.

Обе компании применяют общую систему налогообложения и являются плательщиками НДС. По условиям договора комиссионер реализует товары по ценам, не ниже указанных в накладной на передачу товаров, участвует в расчетах. Вознаграждение комиссионера составляет 10 процентов от выручки. Вознаграждение удерживается комиссионером из денежных средств, полученных от покупателя. Согласно отчету комиссионером было отгружено:. К отчету комиссионера приложен комплект подтверждающих документов счет, акт, счет-фактура на комиссионное вознаграждение, копии платежных документов, подтверждающих получение денежных средств от покупателей.

Одновременно с этим комиссионер представил информацию о счетах-фактурах, выставленных покупателям при продаже товаров комитента. За отчетный период комиссионером было выставлено два счета-фактуры:. Также комиссионером была представлена информация об авансовых счетах-фактурах, выставленных покупателям при получении от них предоплаты в счет предстоящих поставок товаров.

За отчетный период комиссионером был выставлен один счет-фактура на предоплату:. Денежные средства за вырученный товар в сумме 45 ,00 руб. При заполнении реквизитов шапки документа необходимо заполнить поля Склад, Контрагент и Договор.

При заполнении поля Договор следует обратить внимание на следующее:. В результате проведения документа Реализация товаров и услуг сформируются следующие проводки:.

Документ этот предназначен для отражения операций реализации, как у комитента, так и у принципала, начисления НДС с реализации, а также начисления вознаграждения и удержания его из выручки комитента принципала. Напоминаем, что форма документа состоит из нескольких закладок. На закладке Главное указываются основные реквизиты отчета комиссионера: номер и дата отчета, наименование комиссионера и номер договора с ним, способ расчета комиссионного вознаграждения, ставка НДС комиссионного вознаграждения, порядок учета вознаграждения, а также регистрируется дата и номер счета-фактуры на вознаграждение рис.

Суммы в полях Всего и НДС в т. В соответствии с требованиями законодательства РФ реализованные комиссионером товары указываются в разрезе конечных покупателей и даты совершения сделки, то есть даты, указанной в счете-фактуре, выставленном комиссионером конечному покупателю.

После записи документа на эти же даты в программе будут автоматически созданы счета-фактуры, выставляемые комитентом комиссионеру. На закладке Денежные средства на основании документов, представленных комиссионером, указывается информация о средствах, полученных от покупателей за проданные товары рис.

Заполнение закладки Денежные средства важно в случае получения предоплаты от покупателя, так как при утверждении отчета о полученных денежных средствах к комитенту переходит обязанность начисления НДС с аванса. На закладке Расчеты указываются счета расчетов с комиссионером за реализованные товары комитента, а также счета расчетов за комиссионное вознаграждение. Напоминаем, что счета расчетов устанавливаются по умолчанию в соответствии со счетами, указанными в настройке Счета расчетов с контрагентами по одноименной гиперссылке в справочнике Контагенты раздел Справочники.

При проведении документа Отчет комиссионера агента о продажах в информационной базе формируются следующие проводки:. При проведении документа Отчет комиссионера агента о продажах автоматически формируются документы Счета-фактуры выданные в том количестве, в котором комиссионер выставлял счета-фактуры покупателям. Если отгрузка товаров производилась комиссионером после получения предоплаты от покупателя, и в выставленном комиссионером покупателю счете-фактуре содержатся сведения о платежно-расчетном документе, то в новый документ Счет-фактура выданный необходимо вручную перенести сведения о платежном документе на перечисление предоплаты покупателем комиссионеру.

Для регистрации счетов-фактур на аванс, в том числе и на основании документа Отчет комиссионера агента о продажах , необходимо воспользоваться стандартной обработкой Регистрация счетов-фактур на аванс по одноименной гиперссылке на панели навигации из группы Регистрация счетов-фактур раздел Банк и Касса.

Обработка может выполняться за один день или за любой указанный пользователем период. Чтобы соблюсти требования законодательства в части совпадения всех остальных показателей строк и граф, которые должны полностью соответствовать показателям счетов-фактур, выставленным комиссионером покупателю, и учитывая, что в документе Отчет комиссионера агента о продажах недостаточно информации, некоторые реквизиты перевыставленного счета-фактуры придется заполнить вручную.

Это касается, в частности, даты и номера платежного документа, наименования поставляемых товаров. При проведении документа Счет-фактура выданный на аванс формируются следующие проводки:.

В котором достаточно заполнить только закладки Главное и Денежные средства. В результате проведения документа Отчет комиссионера агента о продажах с таким вариантом заполнения сформируются следующие проводки:. Вычет НДС по счету-фактуре, полученному от комиссионера, можно зарегистрировать двумя способами:. Кроме этого, на предъявленную комиссионером сумму НДС вводятся записи в следующие регистры накопления:. Как видно из оборотно-сальдовой ведомости, по дебету счета Задолженность будет погашена при отражении полученной оплаты от комиссионера за реализованные товары.

Оплату можно зарегистрировать документом Поступление на расчетный счет на основании документа Отчет комиссионера агента о продажах. При заполнении документа Поступление на расчетный счет в полях Счет расчетов и Счет авансов используется счет расчетов с комиссионером До утверждения отчета комиссионера агента поступившие к комитенту принципалу денежные средства от посредника нельзя однозначно идентифицировать в качестве предоплаты, поэтому в любом случае рекомендуется использовать счет Если в поле Счет авансов использовать счет расчетов Если полученные денежные средства все же являются предоплатой от покупателя, то НДС будет исчислен повторно наряду с исчислением НДС с аванса на основании отчета комиссионера.

Учитывая специфику посреднических договоров, и чтобы исключить ошибки в учете, при заключении договора с комиссионером агентом необходимо четко определять порядок документооборота, сроки представления отчетов и перечисления денежных средств, а также ответственность сторон. Обновили ли вы программу? Завершение деятельности, как выбрать новый режим налогообложения, как оформить переход, сроки перехода. Мы используем файлы cookie, чтобы анализировать трафик, подбирать для вас подходящий контент и рекламу, а также дать вам возможность делиться информацией в социальных сетях.

Если вы продолжите использовать сайт, мы будем считать, что вас это устраивает. Пятова Статьи профессора Я. Соколова Учет в государственных муниципальных учреждениях Обязательная маркировка товаров ЕГАИС Маркировка изделий из натурального меха Маркировка лекарственных препаратов Маркировка обуви Маркировка табачных изделий Электронная ветеринарная сертификация. Дарение Госрегистрация Договорная ответственность, обязательства Договоры с посредниками Документальное оформление Займы, кредиты Защита прав потребителей Купля-продажа, поставка Лицензирование, сертификация, СРО Оказание услуг Отношения с госорганами.

Ответственность Отношения с учредителями, корпоративные вопросы Подрядные работы Урегулирование споров, обращение в суд, арбитражная практика Аренда. Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал. Учет реализации и НДС у комитента Настройки параметров учета Передача товаров комиссионеру Отчет комиссионера агента о продажах Учет НДС и регистрация выданных счетов-фактур Вычет НДС с предоплаты покупателя в посреднической схеме Вычет НДС с комиссионного вознаграждения Поступление денежных средств от комиссионера за проданные товары.

Темы: НДС. Подписаться на комментарии. Отправить на почту. Посмотреть последний выпуск Приобрести электронную версию Архив журнала Узнайте больше.

Уже обновили "1С:Облачный архив". Нужна помощь партнера в обновлении. Не знаю вообще, о чем речь. Завершение деятельности, как выбрать новый режим налогообложения, как оформить переход, сроки перехода 1C:Лекторий: 8 октября года — Отмена ЕНВД с года.

Предложения партнеров. Обучение пользователей продуктов 1С. Вход Оставаться в системе Забыли пароль? Войти через аккаунт соцсети:. Регистрация На указанный в форме e-mail придет запрос на подтверждение регистрации. Логин мин.

Учет экспортных операций с участием комиссионера

Согласно ст. За это комиссионер получает вознаграждение. Экспортёр, заключив договор комиссии с посредником, поручает ему продать продукцию иностранному покупателю. Контракт с покупателем посредник подписывает от своего имени. Следовательно, именно на него возлагается обязанность отгрузить товар иностранцу. И оплата за товар должна поступить тоже на его счёт. Ведь расчёты с иностранными покупателем осуществляет та организация, от имени которой подписан контракт.

В договоре стороны могут записать, что комиссионер оплачивает транспортировку товара иностранному покупателю, его страхование, таможенное оформление и т. Но затем все эти расходы кроме расходов на хранение товара ему должен возместить комитент. Так указано в ст. Причём если эти расходы были оплачены в.

Комиссионер может и сам возместить указанные выше расходы за счёт выручки комитента, полученной им за экспортированные товары.

Валютная выручка, которую иностранный покупатель перечисляет на счёт комиссионера, принадлежит комитенту. Поступившая экспортная выручка по договоренности между комитентом и комиссионером может быть перечислена комитенту на транзитный валютный счет если валютные счета двух сторон находятся в разных банках либо на текущий валютный счёт если валютные счета сторон находятся в одном и том же банке. Комитент может поручить продажу выручки комиссионеру, который в дальнейшем перечислит рублевые средства от продажи на расчётный счёт комитента.

В этом случае справку об идентификации валютных поступлений в банк должен представить комиссионер, участвующий в расчётах. Поскольку валюта обычно продается по курсу ниже официального, в договоре комиссии следует указать, кто покрывает убытки от такой продажи - комитент или комиссионер.

В соответствии с гл. Однако это не касается тех расходов, которые по условиям договора комитент возмещает комиссионеру. Причём поскольку оно получено в иностранной валюте, то для расчёта НДС его необходимо пересчитать в рубли. Такой пересчёт производится по курсу Центрального банка РФ, установленному на дату реализации посреднических услуг п.

По условиям этого контракта право собственности на продукцию переходит к иностранному покупателю после того, как продукция пройдёт таможенное оформление и будет отгружена перевозчику. Таможенную декларацию оформил комитент.

Затем эту сумму комиссионер удержал из выручки комитента. Кроме того, комитент возместил комиссионеру:. Чтобы оплатить услуги перевозчика, банк комиссионера приобрёл для него иностранную валюту по курсу 25,10 руб. Предположим, что в этот день официальный курс был равен 25 руб. Покупка иностранной валюты для оплаты счёта перевозчика отражается в учёте комиссионера следующим образом:. Дт 57 Кт 51 - руб. Дт 76 субсч. Дт 60 субсч. Дт 62 Кт 76 субсч. Получение оплаты от покупателя и расчёты с комитентом комиссионером отражается следующим образом.

Дт 52 субсч. Дт 62 Кт 91 субсч. Дт 90 субсч. Дт 91 субсч. Дт 51 Кт 76 субсч. Также следует отметить, что согласно гл. Главная Бухучет и аудит Учёт экспортных операций. Экспорт товаров по договору комиссии Расчёты между комитентом и комиссионером Согласно ст.

Причём если эти расходы были оплачены в иностранной валюте, то и возмещение их комиссионеру нужно также в иностранной валюте. Комиссионное вознаграждение посреднику может быть выплачено как в валюте, так и в рублях. Себестоимость экспортируемой продукции равна руб. Кроме того, комитент возместил комиссионеру: 1 убытки от покупки валюты, необходимой для оплаты перевозки продукции - 1 руб. Покупка иностранной валюты для оплаты счёта перевозчика отражается в учёте комиссионера следующим образом: Дт 57 Кт 51 - руб.

Оплата услуг перевозчика отражается в учёте комиссионера следующим образом: Дт 60 субсч. Кт - руб.

В бухгалтерском учете экспортные операции по договору комиссии с участием в расчетах отражаются на отдельном субсчете к счету 76, например, «Расчеты с комиссионером по комиссионному вознаграждению», «Расчеты с комиссионером по экспортной выручке». Учет у комитента: по товарной накладной товар отгружается комиссионеру, что отражается проводкой. Дебет «Товары, отгруженные на экспорт» Кредит «Товары на экспорт». При переходе права собственности иностранному покупателю по экспортной операции делается проводка. Дебет «Расчеты с покупателями по экспортным операциям» Кредит.

Экспорт через комиссионера: как условия расчетов влияют на налогообложение

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже. Или пройдите регистрацию. Забыли пароль? Запомнить данные. Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией! Мы обязательно ответим. Товар передан от резидента А комитент резиденту Б комиссионер по договору комиссии для последующего экспорта нерезиденту покупатель.

Операция непростая и может вызвать у бухгалтера много вопросов. Предлагаем наше видение налогообложения в такой ситуации. Для признания доходов действует принцип начисления п. Объектом обложения налогом на прибыль, в частности, является прибыль, которая рассчитывается путем уменьшения доходов отчетного периода на себестоимость реализованных товаров и сумму других расходов отчетного периода пп.

Но у нас товары не просто реализуются, а реализуются путем передачи на комиссию, т. Поэтому в соответствии с п. Следовательно, факт передачи товара на комиссию от комитента комиссионеру не отражается в налоговом учете их обоих и не включается в расходы у первого абзац четвертый пп. Доход от реализации товара, переданного на комиссию, у комитента определяется датой продажи такого товара.

А уж эта дата должна быть указана в отчете комиссионера. Конечно, хорошо, чтобы и дата продажи товара, и дата отчета комиссионера приходились на один отчетный период, так как в противном случае у комитента могут возникнуть неприятности с занижением суммы дохода от реализации товара. По мнению автора, даже в случае когда продажа товара будет приходиться, скажем, на 29 июня, а дата отчета — уже на июль, комитент должен отразить доход от реализации товара именно вторым кварталом, а не третьим.

По такому принципу комитент должен работать при обложении указанных операций налогом на прибыль. Там товар будет учитываться до тех пор, пока комиссионер не подаст комитенту отчет о реализации переданного товара, где будет указана дата реализации товара. Именно этой датой комитент покажет доход от реализации своего товара, который был передан на комиссию, и соответственно отнесет к расходам себестоимость реализованного товара.

У комиссионера доход будет определяться только на сумму вознаграждения комиссионера. Такой доход будет относиться к доходу от операционной деятельности пп. Что касается обложения НДС, то еще с начала года факт передачи товара на комиссию приравнивается к поставке товара и соответственно НДС начисляется по первому событию. Только помним, что по условию вопроса у нас не простая комиссия, а ВЭД-комиссия, т. Но фактически товар передается на территории Украины комиссионеру-резиденту — факт экспорта в момент передачи товара комиссионеру еще отсутствует.

В соответствии с п. Такой посреднический экспорт должно быть видно также и из ТД, оформленной на экспортированный товар. Обычно там указываются сведения о резиденте, заключившем внешнеэкономический договор контракт. А уже в соответствии с п. То есть комитент операцию экспорта хотя и осуществленную через посредника отражает в своей декларации по НДС в колонке А строки 2. Это может быть дата, отличная от даты ТД. Подтверждаются сведения об экспорте товаров за пределы таможенной территории Украины дополнительно путем подачи заявления произвольной формы в таможенный орган, оформивший соответствующую таможенную декларацию, в случае если ТД оформлялась в бумажном варианте.

Вместе с заявлением нужно подать и оригинал ТД. Поданное заявление регистрируется в таможенном органе и рассматривается не более пяти рабочих дней со дня его регистрации. Также проставляется дата фактического вывоза, а запись удостоверяется подписью и личной номерной печатью должностного лица. Так указано в п. В случае экспорта товаров по электронной ТД сведения о фактическом вывозе товаров за пределы таможенной территории Украины будут подтверждаться согласно п.

По мнению автора, подавать ТД в подтверждение факта вывоза товара за пределы таможенной территории Украины должен именно комитент, так как в его декларации по НДС будет отражаться операция экспорта и именно он имеет право на БВ по входному НДС.

И уже такую оригинальную ТД с датой пересечения границы комитент в случае представления документов на БВ, в соответствии с п. Существенным условием договора комиссии, по которому комиссионер обязуется продать товар, является, в частности, условие о цене товара ч. По мнению автора, в этом же договоре комиссии должны быть указаны условия расчетов между комиссионером и комитентом за проданный товар.

Возможны два варианта расчетов: или гривнями, или валютой, причем:. Также в договоре комиссии должны быть установлены размер и порядок выплаты вознаграждения комиссионеру — будет ли это происходить путем удержания из полученной выручки за реализованный товар, или напрямую перечисляться комитентом на счет комиссионеру. Поскольку у нас комиссия не простая, а за пределы Украины, т.

В первом случае расчетов покупатель рассчитывается напрямую с комитентом валютой никаких проблем не должно возникать, а операция отражается как классическая операция экспорта с учетом норм пп. Правда, необходимо помнить, что доход от реализации товара у комитента возникает по дате продажи товара, указанного в отчете, полученного от комиссионера, но с учетом нюансов относительно расчетов с непосредственным покупателем.

То есть нужно учитывать, была ли получена предоплата за товар частичная предоплата , или же товар оплачивался уже после отгрузки. Напомним только: если от нерезидента-покупателя была получена предоплата, то при определении величины дохода от реализации товаров учитывается курс НБУ на дату получения предоплаты. Если предоплаты были получены частями, то и доход будет определяться с применением валютных курсов исходя из последовательности получения таких предоплат авансов.

Аналогично операция отражается и в бухгалтерском учете. Если же не было предоплаты, а первое событие — продажа реализация товара на экспорт, то доход определяется с учетом курса НБУ на дату оформления ТД.

Пример 1 Предприятие А комитент передало на комиссию на экспорт товар предприятию Б комиссионер , себестоимость товара — грн без НДС; стоимость реализации на экспорт — долл. По условиям трехстороннего договора комиссии комитент получил частичный аванс от покупателя-нерезидента — долл. Вознаграждение комиссионера составит ,00 грн, в т.

НДС, но окончательный расчет с комиссионером проводится после получения окончательной оплаты за отгруженный товар. Проводки по этим операциям см. В случае если оплату за поставленный товар получает комиссионер и уже он рассчитывается с комитентом , учет операций немного усложнится. Поскольку имеем дело с валютой, то сразу возникают дополнительные вопросы, а именно: должен ли комиссионер, отгружающий товар покупателю-нерезиденту от своего имени и получающий оплату в иностранной валюте за поставленный товар на свой текущий счет, пересчитывать курсовые разницы по соответствующим монетарным статьям или на остаток валюты, в случае если это все связано с операцией комиссии?

На первый взгляд может показаться, что поскольку расчеты покупателя-нерезидента происходят с комиссионером, то именно комиссионер проводит перерасчет КР в соответствии с пп. Но проанализируем, все ли так просто. В бухгалтерском учете не признаются доходами поступления от других лиц, в частности, по договору комиссии, агентскому и другому аналогичному договору в пользу комитента, принципала и пр. Параллельно не признаются расходами и не включаются в отчет о финансовых результатах, в частности, платежи по договорам комиссии, агентским соглашениям и другим аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и пр.

Но если обратиться к П С БУ 21, которое отвечает за влияние изменений валютных курсов, то комиссионеру никуда не деться от отражения операций в иностранных валютах. Никаких исключений относительно отражения операций по посредническим договорам П С БУ 21 не содержит. Так что можно считать, что в бухгалтерском учете у комиссионера курсовые разницы по операциям в иностранной валюте в случае монетарности будут подлежать перерасчету в соответствии с п. Проанализируем нормы НКУ в части посреднических операций.

В соответствии с пп. Не включаются в доход и не подлежат налогообложению денежные средства или имущество, привлеченные налогоплательщиком в связи с:.

Не включаются в расходы денежные средства или имущество, предоставленные налогоплательщиком в связи с:. То есть и в налоговом учете операции, связанные с посредническими договорами, не признаются ни доходами, ни расходами. Существует еще пп. Но если сама задолженность не принимает участия в определении налогооблагаемой прибыли, то и КР по такой задолженности не будут принимать участия в налоговом учете.

Определенная логика в таких рассуждениях есть. Подтверждение этому находим и в ЕБНЗ см. То есть перерасчет КР будет проводить комитент, и так будет в том случае, если условиями посреднического договора между комитентом и комиссионером предусмотрено перечисление комитенту-резиденту выручки, причитающейся комитенту и поступившей на счет комиссионера за экспортированные нерезиденту товары в иностранной валюте. Но если комиссионер с комитентом будет рассчитываться гривнями, то у последнего просто не будет КР по причине отсутствия иностранной валюты.

Пример 2 Предприятие-комитент передало товар на комиссию комиссионеру для последующей реализации на экспорт. Расчет с комитентом должен произойти после продажи валюты в сумме, вырученной от продажи, но за вычетом вознаграждения комиссионера, составляющего ,00 грн с НДС.

Себестоимость реализованного товара — грн без НДС. Оплату за отгруженный товар комиссионер получил Тогда же произошла продажа валюты; курс продажи — 3,00 грн за 10 ед. В этот же день проведены расчеты с комитентом и предоставлен ему отчет о понесенных расходах, относящихся к продаже валюты.

Проводки по этим операциям у комиссионера см. RU UA. Попробовать бесплатно Подписка. Напишите нам Профиль Мои рассылки Моя подписка Выйти. Войти Вы уже зарегистрированы?

Или пройдите регистрацию E-Mail Пароль Wrong user. Посреднический экспорт: налогообложение и учет Товар передан от резидента А комитент резиденту Б комиссионер по договору комиссии для последующего экспорта нерезиденту покупатель.

Расчеты при экспорте Существенным условием договора комиссии, по которому комиссионер обязуется продать товар, является, в частности, условие о цене товара ч. Возможны два варианта расчетов: или гривнями, или валютой, причем: 1 покупатель платит непосредственно комитенту; 2 оплату за поставленный товар получает комиссионер, и уже он рассчитывается с комитентом.

Печать Мои статьи. Архив номеров Последний номер Редакция Подписка. Что еще дает рагистрация? Получен отчет комиссионера о реализации товара на экспорт, отражен доход от реализации товара по курсу полученной предоплаты.

Экспорт товаров через комиссионера

Учет у комитента. Товар, переданный Комиссионеру, является собственностью Комитента до его реализации иностранному покупателю. Все хозяйственные операции по экспорту Комитент отражает на основании отчета Комиссионера с приложенными документами. Покупатель К Комиссионер - момент отгрузки товара со склада Комиссионера на склад иностранного покупателя, если момент отгрузки не совпадает с моментом перехода права собственности пп "г" п. Комиссионер К Комиссионер К 62 - на момент признания выручки отражаем задолженность Комиссионера по перечислению суммы, которая поступит на его счет от иностранного покупателя.

Учет у комиссионера. Если экспортируемый товар отгружается иностранному покупателю напрямую со склада Комитента, у Комиссионера нет необходимости отражать в учете поступление и отгрузку товара.

А если товар поступает на склад Комиссионера, то последний отражает в учете:. Комитент - отражена сумма, подлежащая получению от иностранного покупателя если Комиссионер участвует в расчетах. Пересчет по курсу ЦБ РФ на дату перехода права собственности на товар. Д 52 К 62 - поступила экспортная выручка от покупателя, пересчет в рубли по курсу ЦБ РФ на дату зачисления на счет. Комитент К 52 - перечисление экспортной выручки Комитенту за вычетом комиссионного вознаграждения, пересчет в рубли по курсу ЦБ РФ на дату списания денежных средств со счета.

Если Комиссионер удерживает вознаграждение с поступающих от иностранного покупателя сумм, при удержании своей доли с поступающего аванса от покупателя он фактически получает предоплату за свои услуги. А затем, после подписания акта об оказании услуг, НДС с аванса можно взять к вычету.

Пересчет суммы предоплаты в рубли производиться на дату поступления денежных средств на счет посредника. Главная Бухучет и аудит Бухгалтерский и налоговый учет таможенных платежей. Учет экспортных операций с участием комиссионера Учет у комитента. Отгрузка товара: Д Комиссионер К 41 - момент отгрузки товара Комиссионеру по фактической себестоимости.

Д 44 К 76,60 - расходы Комитента по продаже товара. Д 76,60 К 51 - оплата расходов Комитента. Получено извещение Комиссионера о продаже товара: Д Комиссионер - начисление комиссионного вознаграждения, возмещаемых расходов. Комиссионер - начисление НДС с комиссионного вознаграждения, возмещаемых расходов. Комиссионер не участвует в расчетах. Д 52 К 62 - поступление экспортной выручки. Комиссионер участвует в расчетах: Д Транзитный К Комиссионер - поступление оплаты от Комиссионера за проданный товар.

Текущий К Транзитный - перевод экспортной выручки на текущий счет. А если товар поступает на склад Комиссионера, то последний отражает в учете: Поступление и отгрузка товара пп. К - отгрузка товара иностранному покупателю, договорная стоимость. Комиссионное вознаграждение: Д 62 К Комитент К 60,76 - начисление расходов, возмещаемых Комитентом. Комитент К Поступила выручка от покупателя: Д 52 К 62 - поступила экспортная выручка от покупателя, пересчет в рубли по курсу ЦБ РФ на дату зачисления на счет Д Отражаем курсовую разницу: Д 52,62,60,76 К

Учет у комитента. Товар, переданный Комиссионеру, является собственностью Комитента до его реализации иностранному покупателю.

Торговля по договору комиссии. Учет у комитента и комиссионера. Экспорт в страны ЕАЭС.

Организация-экспортер согласно ст. Посредниками могут выступать специализированные внешнеторговые фирмы. На поставку товара на экспорт составляется договор, который носит возмездный характер. По договору комиссии одна сторона комиссионер обязуется по поручению другой стороны комитента за вознаграждение совершить сделку от своего имени, но за счет комитента. Это вознаграждение отражается в договоре комиссии. Комиссионное вознаграждение устанавливается в рублях или валюте и отражается в твердой сумме с выделением НДС.

Комиссионное вознаграждение и является выручкой от экспортной операции у комиссионера. При этом продукция, товары, работы, услуги, реализуемые комиссионером по договору комиссии, находятся в собственности комитента. Существуют договоры комиссии с участием и без участия в расчетах. При заключении договора комиссии с участием в расчетах комитент дебиторскую задолженность иностранного покупателя по экспорту передает проводкой комиссионеру.

Выручку от экспортной операции в полном объеме также получает комиссионер. Комиссионер при поступлении экспортной выручки удерживает комиссионное вознаграждение и на основании отчета, в котором указаны затраты по оказанным услугам по экспортным операциям, перечисляет остаток комитенту в сроки, указанные в договоре.

В бухгалтерском учете экспортные операции по договору комиссии с участием в расчетах отражаются на отдельном субсчете к счету 76, например, При переходе права собственности иностранному покупателю по экспортной операции делается проводка.

На основании отчета посредника в бухгалтерском учете комитента делается проводка по списанию затрат по товарам, отгруженным на экспорт:. Дебет На дату поступления оплаты от покупателя и перечисления комитенту экспортной выручки зачисляется задолженность иностранного покупателя на счет комиссионера:.

Погашена задолженность перед комиссионером по комиссионному вознаграждению зачетом встречных требований:. Поступила на транзитный валютный счет комитента от комиссионера экспортная выручка за минусом комиссионного вознаграждения:. Списываем образовавшуюся курсовую разницу на счетах Если договор с комиссионером составлен без участия в расчетах, то валютная выручка за экспорт товара перечисляется на валютный счет комитента, а комиссионное вознаграждение — на валютный счет комиссионера.

Основанием для отражения комиссионного вознаграждения является отчет комиссионера. При расчетах за экспортные товары по договору комиссии возникают курсовые разницы, причем те курсовые разницы, которые возникают на валютном счете посредника, признаются в бухгалтерском и налоговом учете посредника, а те, которые возникают по расчетам за реализуемые товары комитента, — в бухгалтерском и налоговом учете комитента. При реализации работ, услуг за иностранную валюту выручка в бухгалтерском учете отражается по моменту фактического их выполнения.

Бухгалтерские записи по счету Такими документами по работам и услугам являются акты выполнения работ и услуг, в которых указывается место их выполнения, таможенные декларации, квитанции о таможенных сборах и пошлинах. Для применения такой ставки необходимо представить документы, перечень которых для каждого вида услуг и работ установлен в ст.

В случае если организация получает аванс под выполнение работ, услуг на экспорт, она обязана уплатить НДС. Учет продаж экспортных товаров по договору комиссии Организация-экспортер согласно ст.

Это относится к машинам, оборудованию, запасным частям, которые экспортируются в посреднические или брокерские фирмы, а также к товарам, отправленным на доработку улучшение дизайна, технико-экономических характеристик с Здесь имеются в виду лишь некоторые специфические сферы услуг, выходящие за пределы этого ряда, в частности доходы резидентов от ранее сделанных зарубежных инвестиций Международная торговля Учет экспорта работ и услуг При реализации работ, услуг за иностранную валюту выручка в бухгалтерском учете отражается по моменту фактического их выполнения.

Такими документами по работам и услугам являются акты Если на й календарный Международная торговля. Учет у комитента: по товарной накладной товар отгружается комиссионеру, что отражается проводкой Дебет При переходе права собственности иностранному покупателю по экспортной операции делается проводка Дебет На основании отчета посредника в бухгалтерском учете комитента делается проводка по списанию затрат по товарам, отгруженным на экспорт: Дебет Списываются расходы по комиссионному вознаграждению посреднику без НДС: Дебет Отражается НДС по договору комиссии: Дебет НДС принимается к возмещению: Дебет На дату поступления оплаты от покупателя и перечисления комитенту экспортной выручки зачисляется задолженность иностранного покупателя на счет комиссионера: Дебет Погашена задолженность перед комиссионером по комиссионному вознаграждению зачетом встречных требований: Дебет Поступила на транзитный валютный счет комитента от комиссионера экспортная выручка за минусом комиссионного вознаграждения: Дебет Учет экспорта работ и услуг При реализации работ, услуг за иностранную валюту выручка в бухгалтерском учете отражается по моменту фактического их выполнения.

Реализация товаров у комитента по комиссионному договору в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже. Или пройдите регистрацию. Забыли пароль? Запомнить данные.

⚑ Экспорт товаров через комиссионера - оперативное консультирование для Вашего бизнеса. Бухгалтерия, налоговый учет, юридическая консультация ✔.  Экспорт товаров через комиссионера. Вопрос. Добрый день. Предприятие на ОСН, 18 ПБУ. 17 марта года ООО провела передачу товара нерезиденту (Казахстан) по договору комиссии. Начиная с мая контрагент начал предоставлять отчеты комиссионера. Вопросы следующие: 1. Какую дату считать датой отгрузки для нулевой ставки НДС?  Об отражении данных операций в бухгалтерском и налоговом учете смотрите в приложенных файлах.

Учет продаж экспортных товаров по договору комиссии

Одним из важных элементов договора комиссии на продажу товара на экспорт является условие о расчетах. Расчеты между комиссионером и комитентом могут осуществляться как в рублях, так и в иностранной валюте. По-разному может быть распределено бремя несения расходов, связанных с продажей товара, в частности, возникающих при этом курсовых разниц. Соответственно будет различаться и налогооблагаемая прибыль.

Добрый день. Начиная с мая контрагент начал предоставлять отчеты комиссионера. Вопросы следующие: 1. Какую дату считать датой отгрузки для нулевой ставки НДС? Какой перечень документов нужно собрать для подтверждения нулевой ставки НДС с учетом того, что товар передавался на комиссию. Когда истекает срок подтверждения нулевой ставки НДС?

Организация-экспортер согласно ст. Посредниками могут выступать специализированные внешнеторговые фирмы.

Об отражении реализации товаров у комитента, а также об особенностях начисления и вычетов НДС с авансов в учете комитента читайте в этой статье. По договору комиссии комиссионер обязуется по поручению комитента за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента п. В случае, когда предметом договора является продажа товаров, комитент передает комиссионеру товары, которые тот обязуется реализовать за определенное вознаграждение. После продажи комиссионных товаров комитент получает от комиссионера отчет о продаже товаров и счет на комиссионное вознаграждение акт о выполненных услугах, счет-фактуру. По условиям договора, комиссионное вознаграждение может быть удержано комиссионером из выручки, полученной от продажи товаров. Выручкой комитента будет сумма, полученная от реализации товаров. Комиссионное вознаграждение, выплаченное комиссионеру, включается в расходы комитента.

Применять ставку НДС 0 процентов при экспорте можно и при частичной отгрузке товаров. Экспорт товара может осуществляться с участием посредника, при этом отношения между сторонами могут строиться на основании договора поручения, комиссии либо агентирования. То есть договор комиссии является одним из видов договоров с участием посредника. В соответствии с пунктом 1 статьи Гражданского кодекса РФ договор комиссии заключается с целью совершения комиссионером одной или нескольких сделок в интересах комитента.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Виссарион

    Как избавиться от долгов , да просто не брать кредиты. Хочешь что либо купить , просто откладывай те самые деньги , которые яко бы ты платил бы за кредит.

  2. Галактион

    По итогу я остался виноват, участковый так сделал, что как будто я сам напал на него, и носом ему кулак травмировал.

  3. supphepo

    Коробка з лого Ютуба, Тарас готується до к

  4. Наталья

    Спасибо за полезную информацию!)